Unverzinsliche Angehörigen-Darlehen – Vermeidung steuerlicher Nachteile

Nicht selten kommt es vor, dass Eltern ihren gewerbetreibenden Kindern unverzinsliche Darlehen gewähren. Bei der Hingabe eines unverzinslichen Angehörigen-Darlehens handelt es sich allerdings in der Regel um eine ungünstige Gestaltung, die vermieden werden sollte.

Denn betriebliche Verbindlichkeiten sind in der steuerlichen Gewinnermittlung mit einem typisierten, gleichwohl der Höhe nach umstrittenen, Zinssatz von 5,5 % abzuzinsen, was entsprechend einen zu versteuernden Ertrag zur Folge hat. Ausgenommen von dieser Abzinsungspflicht sind lediglich Verbindlichkeiten, die verzinslich sind, sowie Verbindlichkeiten, deren Laufzeit am Bilanzstichtag weniger als zwölf Monate beträgt. Nachteilhaft wirken sich unverzinsliche Angehörigen-Darlehen dazu insoweit aus, als der steuerpflichtige Abzinsungsbetrag auch nicht durch eine Einlage neutralisiert werden kann, da Nutzungsvorteile nicht einlagefähig sind.

Vermeiden lassen sich die ertragsteuerlichen Nachteile von Darlehen unter Angehörigen dadurch, dass eine „sehr geringe“ Verzinsung des Darlehens vereinbart wird. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem jüngst veröffentlichten Urteil bestätigt, dass eine „sehr geringe“ Verzinsung eine solche sei, die sich deutlich von Null unterscheidet. Unter Berücksichtigung des derzeitigen Zinsumfeldes sollte nach herrschender Auffassung ein Zinssatz von 0,25 % die einkommensteuerliche Abzinsungsverpflichtung negieren, was sich mit steigenden Zinsen freilich ändern kann.

Will man durch die Darlehensvergabe auch keine freigebige Zuwendung im Sinne des Schenkungsteuerrechts auslösen, empfiehlt es sich, vor Abschluss der Vereinbarung ein entsprechendes Vergleichsangebot von einem Dritten, insbesondere Kreditinstitut, einzuholen, um einem Fremdvergleich nachweislich standzuhalten.

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